Není tajemstvím, že příjmy podnikatelů se daní jinak než příjmy zaměstnanců. Pokud podnikáte, je v posledním čtvrtletí nejvyšší čas na to, abyste se věnovali rekapitulaci za předchozí rok a plánování roku následujícího. Podle očekávaných příjmů můžete zvážit, jaký režim zdanění je pro vás ten nejvýhodnější. V tomto článku si přiblížíme obecné principy a základní propočty, zda by se vám paušální režim mohl v porovnání s paušálními výdaji vyplatit.
Na přihlášení do paušálního režimu máte čas totiž pouze do 10. 1. 2026. Následující informace jsou obecné, proto pokud přechod na tento režim zvažujete, doporučuji vyhledat také konzultaci u daňového poradce, abyste se vyhnuli případným komplikacím při změně daňového režimu. Vhodné je změnu daňového režimu probrat také s vaším finančním poradcem, obzvlášť pokud plánujete v následujícím roce řešit hypoteční úvěr.
Jaké jsou podmínky pro režim paušální daně
Níže uvedené propočty vychází z pravidel pro rok 2026, která jsou potvrzená ke dni sepsání tohoto článku, tj. 2. 11. 2025, a týkají se pouze propočtu pro OSVČ, která má podnikání jako svou hlavní činnost a uplatňuje pouze slevu na poplatníka, žádné jiné slevy na dani ani další daňová zvýhodnění.
Hned úvodem si řekněme, za jakých podmínek vůbec můžete v režimu paušální daně být:
- Vaše roční příjmy nepřesáhnou 2 mil. Kč.
- Nejste plátcem DPH.
- Nemáte současně s podnikáním zaměstnání, ze kterého odvádíte zálohovou daň.
- Vaše další příjmy z kapitálového majetku, nájmu a ostatních příjmů podle § 8–10 nepřesahují částku 50 000 Kč za rok.
- Nejste společníkem v. o. s. ani komplementářem komanditní společnosti.
Podle výše příjmů si zvolíte vhodné pásmo
Pokud můžete být účastníkem paušálního režimu, je důležité si uvědomit, jaká pásma a limity jsou pro vás platné. To se odvíjí od toho, jakou živnost provozujete a jaké paušální výdaje si můžete uplatnit. Například 80% výdaje si mohou uplatnit řemeslníci a zemědělci, 60% výdaje se týkají volných, vázaných a koncesovaných živností a 40% výdaj je pro ty, kteří podnikají na základě jiného než živnostenského oprávnění – např. daňoví poradci, advokáti, dentální hygienisté nebo finanční poradci.
Tabulka č. 1: Výše příjmů
| Pásmo | Bez ohledu na typ živnosti | Pokud by aspoň na 75 % příjmů bylo možné uplatnit 60% nebo 80% výdajový paušál | Pokud by aspoň na 75 % příjmů bylo možné uplatnit 80% výdajový paušál |
| 1. pásmo | Do 1 mil. Kč | Do 1,5 mil. Kč | Do 2 mil. Kč |
| 2. pásmo | Do 1,5 mil. Kč | Do 2 mil. Kč | |
| 3. pásmo | Do 2 mil. Kč |
Poté, co odhadnete, jakých příjmů přibližně dosáhnete, můžete si vybrat odpovídající pásmo. Doporučuji vybrat si skutečně to, které odpovídá vašim příjmům. Sice je možné při překročení hranice podat tzv. oznámení o jiné výši paušální daně a dodatečně vše doplatit, ale ušetříte si minimálně čas s papírováním a doplácením relativně velké částky najednou. Zároveň nemusíte mít strach – pokud byste si zvolili vyšší pásmo a nakonec měli nižší příjmy, je možné podat oznámení a vznikne vám nárok na vrácení přeplatků, ale v tomto případě zbytečně odvádíte průběžně pořád více peněz a musíte čekat na vypořádání až ve lhůtě pro podání daňového přiznání.
Jaká bude výše paušální daně a kdy o ní uvažovat
Jak vysoká bude paušální daň v roce 2026 v jednotlivých pásmech a z čeho se bude skládat? Je zajímavé, že přestože od roku 2024 částka paušální daně pro první pásmo roste, paušální daň ve druhém a třetím pásmu zůstává již třetí rok v řadě stále stejná. Viz tabulka č. 2.
Tabulka č. 2: Výše paušální daně v pásmech
| Pásmo | Celková měsíční platba | Daň z příjmů | Důchodové pojištění | Zdravotní pojištění | Celková roční platba |
| 1. pásmo | 9 984 Kč | 100 Kč | 6 578 Kč | 3 306 Kč | 119 808 Kč |
| 2. pásmo | 16 745 Kč | 4 963 Kč | 8 191 Kč | 3 591 Kč | 200 940 Kč |
| 3. pásmo | 27 139 Kč | 9 320 Kč | 12 527 Kč | 5 292 Kč | 325 668 Kč |
A kdy se vám tedy vyplatí paušální daň oproti paušálním výdajům, které jsou rovněž velmi populární pro jednoduchou administrativu? Obecně lze říct, že čím nižší paušální výdaje můžete využít a čím méně odčitatelných položek a slev na dani můžete uplatnit, tím více se vám vyplatí paušální daň. Pro rok 2026 dochází ale k výraznému nárůstu minimálních záloh na důchodové pojištění, proto určitě doporučuji ověřit si, jestli by se vám paušální daň nevyplatila, i když v předchozích letech jste o tomto režimu neuvažovali. Pokud podnikáte celý rok na hlavní činnost, týkají se vás v nejčastějším případě minimální roční odvody ve výši 68 640 Kč na důchodové pojištění a 39 672 Kč na zdravotní pojištění. Ve všech příkladech počítáme s tím, že podnikatel využívá pouze slevu na poplatníka, která je už ve vypočtené dani zahrnuta.
Tři příklady z praxe
Aleš je daňový poradce, a může tedy využít pouze paušální výdaje ve výši 40 %. V tabulce níže můžete vidět, že pokud by dosáhnul příjmů ve výši přibližně 471 000 Kč, vyplatilo by se mu zvolit si paušální režim. Pokud by jeho příjmy byly nižší, odvedl by na daních a pojistném menší částku, když zvolí paušální výdaje. Paušální výdaje by u něj byly výhodnější v případě, že by v 1. pásmu dosahoval příjmů v přibližné maximální výši 471 000 Kč, ve 2. pásmu 1 000 000–1 022 000 Kč a ve 3. pásmu 1 500 000–1 571 000 Kč. Ovšem pokud se vás týká právě tato skupina živností a je pro vás důležitější úspora času a administrativy a víte, že budete mít příjmy vyšší než 471 000 Kč, je na zvážení, jestli právě tuto částku nebrat jako mezník pro vstup do paušální daně. Viz tabulka č. 3.
Tabulka 3: Výše paušálních výdajů 40 %
| Příjmy | |||
| Příjmy | 471 000 Kč | 1 022 000 Kč | 1 571 000 Kč |
| Paušální daň | |||
| Pásmo paušální daně | 1. pásmo | 2. pásmo | 3. pásmo |
| Paušální daň | 119 808 Kč | 200 940 Kč | 325 668 Kč |
| Paušální výdaje 40 % | |||
| Daň | 11 550 Kč | 61 140 Kč | 110 550 Kč |
| Sociální pojištění | 68 640 Kč | 98 480 Kč | 151 382 Kč |
| Zdravotní pojištění | 39 672 Kč | 41 391 Kč | 63 626 Kč |
| Celkem | 119 862 Kč | 201 011 Kč | 325 557 Kč |
Barbora je marketingová specialistka na volné noze, která si může díky volné živnosti uplatnit 60% paušální výdaje a vztahuje se na ni 1. pásmo paušálního režimu až do celkové výše příjmů 1,5 mil. Kč. V jejím případě je tzv. „bod zvratu“ při příjmu ve výši 706 000 Kč, kdy začíná být výhodnější zvolit si paušální režim. Pouze v rozmezí příjmů 1 500 000 Kč – 1 533 000 Kč by odvedla nižší částku při využití paušálních výdajů. Je ovšem složité odhadovat příjmy na následující rok s takovouto přesností. Viz tabulka č. 4.
Tabulka 4: Výše paušálních výdajů 60 %
| Příjmy | |||
| Příjmy | 706 000 Kč | 1 000 000 Kč | 1 533 000 Kč |
| Paušální daň | |||
| Pásmo paušální daně | 1. pásmo | 1. pásmo | 2. pásmo |
| Paušální daň | 119 808 Kč | 119 808 Kč | 200 940 Kč |
| Paušální výdaje 60 % | |||
| Daň | 11 520 Kč | 29 160 Kč | 61 140 Kč |
| Sociální pojištění | 68 640 Kč | 68 640 Kč | 98 480 Kč |
| Zdravotní pojištění | 39 672 Kč | 39 672 Kč | 41 391 Kč |
| Celkem | 119 832 Kč | 137 472 Kč | 201 011 Kč |
Posledním podnikatelem, který řeší daňový režim, je řemeslník Daniel, který si může uplatnit paušální výdaje až ve výši 80 % z příjmů, a tím pádem se ho týká 1. pásmo paušální daně až do výše příjmů 2 000 000 Kč. Musíme však myslet na to, že je nutné odvádět minimální částky na zdravotní a důchodové pojištění, které musíme zaplatit, i když máme velmi nízký daňový základ (všimněte si, že i při výdělku 1 999 000 Kč vychází minimální odvod na důchodové i zdravotní pojištění). Pokud si Daniel vydělá více než 1 412 000 Kč, vyplatí se mu paušální daň. Viz tabulka č. 5.
Tabulka 5: Výše paušálních výdajů 80 %
| Příjmy | |||
| Příjmy | 1 412 000 Kč | 1 500 000 Kč | 1 999 000 Kč |
| Paušální daň | |||
| Pásmo paušální daně | 1. pásmo | 1. pásmo | 1. pásmo |
| Paušální daň | 119 808 Kč | 119 808 Kč | 119 808 Kč |
| Paušální výdaje 80 % | |||
| Daň | 11 520 Kč | 14 160 Kč | 29 130 Kč |
| Sociální pojištění | 68 640 Kč | 68 640 Kč | 68 640 Kč |
| Zdravotní pojištění | 39 672 Kč | 39 672 Kč | 39 672 Kč |
| Celkem | 119 832 Kč | 122 472 Kč | 137 442 Kč |
Jak by to vypadalo, pokud by tito naši tři podnikatelé využívali i nějaké slevy na dani? Je potřeba spočítat si daňovou úsporu při využití paušálních výdajů a porovnat je s platbou paušální daně. V některých případech je možné, aby slevu nebo odčitatelnou položku využil manžel nebo manželka poplatníka (např. daňové bonusy na děti, úroky z hypotéky). Pokud se tedy jednomu z manželů paušální daň nevyplatí nebo ji nemůže využívat, může tyto slevy uplatnit on. Pokud jde o slevy, které může využít pouze daný podnikatel (např. darování krve, slevy na životní pojištění, penzijní spoření), je dobré přepočítat výhodnost paušální daně. Určitě v těchto záležitostech doporučuji kontaktovat přímo daňového poradce, který může propočítat výhodnost daňových režimů přímo podle vaší specifické situace.
Jak vyřešit překážky, které brání paušální režim využívat
V krátkosti bych ještě chtěla zmínit, jak řešit situaci, kdy se vám sice vyplatí paušální režim, ale nemůžete ho využít kvůli tomu, že máte ještě další příjem vyšší než 50 000 Kč ročně, a to příjem z pronájmu. Pokud máte manžela, se kterým jste neuzavřeli předmanželskou smlouvu o odděleném jmění manželů (a máte tedy klasicky společné jmění manželů), může příjmy přiznávat druhý z manželů, i když je nemovitost ve výlučném vlastnictví prvního. Pokud máte oddělené jmění manželů, doporučuji s daňovým poradcem zkonzultovat možnosti pronajmutí a následný podnájem.
A co když zjistíte, že jste své příjmy naprosto neodhadli a není pro vás paušální režim výhodný? Většina podnikatelů řeší přerušení živnosti nebo se nechají někde krátkodobě zaměstnat. Za mě je nejjednodušším a často nejlevnějším řešením nakoupit a prodat cenné papíry v hodnotě alespoň 100 001 Kč, čímž porušíte hodnotový daňový test. Pokud si chcete být jistí, že neutrpíte ztrátu, řešila bych nákup cenných papíru z tzv. repofondů. Je ovšem důležité tento krok udělat tak, abyste ho stihli realizovat do konce kalendářního roku. Proto určitě i v průběhu roku vyhodnocujte, jestli vaše příjmy odpovídají tomu, co jste si naplánovali.
Odborník vám ulehčí rozhodování
Jak jsem již zmínila v úvodu článku, doporučuji obrátit se na odborníka, který s vámi vaši situaci projde. Obzvlášť pokud máte příjmy z různých činností nebo využíváte možnosti, jak si snížit daňovou povinnost. Pokud vaše situace sedí na některého ze tří uvedených vzorových podnikatelů, doufám, že vám tento článek aspoň trošku ulehčil rozhodování, jestli se do 10. 1. 2026 k paušální dani přihlásit.
Ing. Petra Hrabalová, PFP
Finanční poradce
petra.hrabalova@explicitinvest.cz
774 627 033